Steuervorteile für Rückkehrer

Rückkehrer nach Italien können bis 90% Steuern sparen

Rückkehrer nach Italien können beträchtliche Steuern sparen - wir wissen, wie das geht.

Um die Rückkehr von im Ausland tätigen Personen nach Italien zu fördern und dem sog. „Brain-Drain“ entgegenzuwirken, wurden in den letzten Jahren diverse Gesetze eingeführt, die beträchtliche steuerliche Anreize vorsehen für all jene Personen, die nach Italien zurückkommen, um hier zu arbeiten - die Regelungen sind bekannt als "Rientro cervelli", "rientro docenti" oder "regime degli impatriati".

Diese Regelungen wurden von Zeit zu Zeit umgeändert und sehen teilweise unterschiedliche Zugangsvoraussetzungen vor. Hauptvoraussetzung für die Inanspruchnahme ist bei den verschiedenen Regelungen stets die Verlegung des Wohnsitzes bzw. des steuerlichen Wohnsitzes nach Italien und die Beibehaltung desselben für einen bestimmten Zeitraum in Italien – im Zeitraum davor muss die Person den effektiven Wohnsitz bzw. den Steuerwohnsitz im Ausland gehabt haben. 

Es gibt mehrere Möglichkeiten, um in den Genuss der Steuervorteile zu kommen: durch das jährliche Einreichen einer Steuererklärung oder die direkte Anwendung in der Gehaltsabrechnung. Es ist stets sinnvoll, sich vor der Anwendung von einem Steuerexperten beraten zu lassen. Wird der Steuervorteil bspw. rückwirkend vom Finanzamt aberkannt, sind hohe Steuernachzahlungen sowie Verwaltungsstrafen an den Fiskus fällig.

Nachfolgend finden Sie eine Übersicht über die verschiedenen Fördergesetze. 
 

Rückkehr von Angestellten und Akademikern

Alle Personen, die die nachfolgenden Zugangsvoraussetzungen erfüllen und den Steuerwohnsitz in den Jahren von 2016 bis 2019 nach Italien verlegt haben, kommen in den Genuss einer Steuerreduzierung im Ausmaß von 50%, welche für fünf Steuerjahre in Anspruch genommen werden kann. Es gelten unterschiedliche Zugangsvoraussetzungen für Personen mit oder ohne Studienabschluss.

Für Personen ohne Studienabschluss wird vorgesehen:
  • Ansässigkeit von mindestens fünf Jahren im Ausland;
  • Verlegung des substantiellen Wohnsitzes nach Italien;
  • Verpflichtung, mindestens zwei Jahre den Steuerwohnsitz in Italien zu belassen;
  • Ausübung der Tätigkeit vorwiegend in Italien und bei einem italienischen Unternehmen;
  • In Italien Besetzung einer Führungsposition oder Nachweis einer beruflichen Spezialisierung.
Für Personen im Besitz eines Studienabschlusses gilt:
  • Mindestens 24 Monate durchgängige Arbeitstätigkeit im Ausland; oder
  • Für mindestens 24 Monate im Ausland studiert und dort den Universitätsabschluss erlangt oder ein postgraduales Studium abgeschlossen haben.
Die Steuerbegünstigungen gelten im Angestelltenverhältnis oder für freiberufliche Einkommen. Mittels des Wachstumsdekrets aus dem Jahr 2019 wurde außerdem explizit vorgesehen, dass die vom Finanzamt geforderte Eintragung in das Register der Auslandsitaliener (sog. „AIRE-Register“) während des Auslandsaufenthalts, für alle Bürger welche den Steuerwohnsitz bis 2019 nach Italien verlegen, nicht nötig ist. Die Klärung gilt auch rückwirkend. 

Rückkehr ab 2020:  

Bei einer Rückkehr ab 2020 sieht die Steuerbegünstigung vor, dass nur 30% des Einkommens besteuert werden müssen. Dies gilt sei es für Einkommen aus Angestelltenverhältnissen, für Freiberufler, sowie auch für Unternehmer. 70% des Einkommens sind folglich steuerfrei, Die Steuerbegünstigung gilt für das Jahr der Wohnsitzverlegung und für die darauffolgenden vier Jahre.

Hierbei müssen folgende Voraussetzungen erfüllt werden:
  • Steuerwohnsitz von mindestens zwei Jahren im Ausland;
  • Verpflichtung für mindestens zwei Jahre den Steuerwohnsitz in Italien beizubehalten;
  • Die Arbeitstätigkeit muss überwiegend in Italien ausgeübt werden.
Außerdem gilt der Steuerbonus des Weiteren für Personen, die im Besitz eines Studienabschlusses sind und mindestens 24 Monate im Ausland durchgehend gearbeitet oder dort studiert und den Abschluss erworben haben.

Verlängerung der Begünstigung

Eine Neuerung des Gesetzes sieht die Verlängerung des Steuervorteils um weitere fünf Jahre vor, falls:
  • Die Person selbst oder ihr Ehepartner eine Wohnimmobilie in Italien erwirbt; oder
  • Ein minderjähriges oder unterhaltsberechtigtes Kind hat.
Im Zeitraum der Verlängerung sind 50% des Einkommens steuerfrei. Zusätzliche Vorteile sind für Personen vorgesehen, die mindestens drei minderjährige oder unterhaltsberechtigte Kinder haben. Im Idealfall können so bis 10 Jahre Einkommen steuerbegünstigt werden.

Regelung für Forscher, Wissenschaftler und Dozenten

Gegenwärtig findet für Forscher, Wissenschaftler und Dozenten eine weitere Steuerbegünstigung Anwendung, welches nochmals höhere Vorteile bietet.  Für Forscher, Wissenschaftler und Dozenten, welche bis einschließlich 2019 den Steuerwohnsitz nach Italien verlegt haben, ist für vier Steuerjahre eine Steuerbefreiung von 90% vorgesehen - das heißt, dass nur 10% des Einkommens besteuert werden.

Die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme sind die folgenden:
  • Besitz eines Universitätsabschlusses;
  • Verlegung des Wohnsitzes nach Italien;
  • Für mindestens zwei Jahre durchgängig im Ausland an Universitäten, öffentlichen oder privaten Forschungseinrichtungen nachweislich gelehrt oder wissenschaftliche Tätigkeit ausgeübt haben;
  • Die Lehre oder wissenschaftliche Tätigkeit auch weiterhin in Italien ausüben;
  • Die Steuerbegünstigung ist anwendbar im Angestelltenverhältnis oder für freiberufliche Tätigkeit.
Rückkehr ab 2020: 

Mit dem sog. „Wachstumsdekret“ aus 2019 wurde die Bestimmung erneut abgeändert und wesentlich interessanter gestaltet. Die derzeit gültige Fassung gilt für alle Personen, welche ab 2020 ihren Steuerwohnsitz in Italien begründen und sieht vor:
  • Steuerbefreiung von 90% des Einkommens – nur 10% werden versteuert;
  • Anwendung für sechs Steuerjahre;
 
Hierbei müssen folgende Voraussetzungen erfüllt werden:
  • Besitz eines Universitätsabschlusses;
  • Für mindestens zwei Jahre durchgängig im Ausland an Universitäten, öffentlichen oder privaten Forschungseinrichtungen nachweislich gelehrt oder wissenschaftliche Tätigkeit ausgeübt haben;
  • Die Lehre oder wissenschaftliche Tätigkeit muss weiterhin in Italien ausgeübt werden;
Die Steuerbegünstigung ist anwendbar im Angestelltenverhältnis oder für freiberufliche Tätigkeit.

Zudem kann der Steuervorteil verlängert werden, falls die Person minderjährige oder unterhaltsberechtigte Kinder hat oder Eigentümer einer Immobilie in Italien wird.

Mittels des Wachstumsdekrets aus dem Jahr 2019 wurde außerdem explizit vorgesehen, dass die vom Finanzamt geforderte Eintragung in das Register der Auslandsitaliener (sog. „AIRE-Register“) während des Auslandsaufenthalts nicht mehr nötig ist.
 


Sie haben noch Fragen? Wir unterstützen Sie gerne bei der Klärung der Möglichkeit der Inanspruchnahme der Begünstigungen.  

Ihr Ansprechpartner sind Fr. Katharina Haberer und Dr. Gert Gasser. Sie finden diese unter der Nummer +39 0473 565000.

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